Strata z predaja: účtovanie, účtovníctvo

Organizácie, ktoré sa zaoberajú veľkoobchodomobchodovať, skladovať zásoby produktov v skladoch. Z občasného tovaru sa musíte pravidelne zbaviť. Môžu byť odpísané alebo predávané za cenu nižšiu ako náklady. Podniky môžu tiež predávať zariadenia za dohodnuté ceny, ktoré sú nižšie ako súvaha. Ako v takýchto prípadoch odpísať stratu z predaja OS?

legislatíva

Strata vyplývajúca z predajavybavenie, považuje daňovník ako súčasť výdavkov na daň z príjmu (článok 268 Daňového kódexu Ruskej federácie). Je zahrnutá do ostatných nákladov a je odpísaná v rovnakých častiach po zvyšnú dobu použiteľnosti.

V BU pre zobrazenie informácií o predajiOperačný systém používa účet 91 "Ostatné výnosy a náklady", ako aj podúčt "Likvidácia zariadení". Na DT sa zobrazuje cena odpisovaného predmetu, v KT - akumulované odpisy. Po vyradení sa zostatková hodnota odpíše na účet 91.

Predaj operačného systému so stratou: účtovanie

• Podúčte DT01 "Zneškodnenie" Podúčet KT01 "Používaný operačný systém" - pôvodné náklady na objekt boli odpísané.
• DT02 KT01 podúčte "Likvidácia" - odpísané časovo rozlíšené odpisy.
• Podúčt DT91 "Ostatné výdavky" podúčtu KT01 "Likvidácia" - zostatková hodnota bola odpísaná.
• ДТ62 (76) КТ91 "Ostatné príjmy" - zariadenie bolo predané za dohodnutú cenu.
• ДТ91 "Ostatné výdavky" KT68 - Pripočíta sa DPH.
• DT50 (51) KT62 (76) - prišla platba.
• ДТ99 КТ91 - odzrkadľuje sa finančný výsledok.

V BU výška straty z predaja zariadenia v roku 2006plne zapojené do určovania konečného výsledku organizácie. V NU sa čiastka straty za vykazované obdobie čiastočne odzrkadľuje a v BU - v plnom rozsahu, to znamená, že existujú daňové rozdiely. Preto okrem vyššie uvedených položiek musíte takéto transakcie generovať:

- v čase predaja: ДТ09 КТ68 - daňová pohľadávka sa odráža;

- mesačne: ДТ68 КТ09 - daňová pohľadávka bola čiastočne splatená.

1C

Implementácia zariadenia sa odráža v programe preúčet 91. Záznamy sú tvorené dokumentom "Prenos OS". Finančný výsledok sa odhaduje porovnaním množstiev pre CT 90.01.1 a 90.02.1 pre každý objekt.

V dokumente "Prevádzka (BU a OU)" na karte NU by ste mali zobraziť straty z predaja. Príspevky: КТ91.09 ДТ97.03. Dočasné rozdiely sú uvedené v položke KT91.02.P DT97.03.

Ďalším krokom je vyplnenie adresára "Výdavky budúcich období":

• Typ BPO - realizácia odpisovaného objektu.
• Uznanie výdavkov - podľa mesiacov.
• Výška straty.
• Začiatok vyúčtovania - 01 dňa v mesiaci nasledujúcom po aktuálnom.
• Koniec odpísania je 30 (31) dátumu mesiaca, v ktorom bude predmet úplne odpísaný.
• Účet: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - článok "Najlepšie výsledky po implementácii operačného systému".

Ďalej by sa mali vypracovať regulačné dokumenty pre mesiac: určenie finančného výsledku, výpočet JE.

Implementácia cenných papierov

Postup stanovenia základu dane upravuje čl. 214 Daňového kódexu. Ustanovenia, ktoré sú v ňom opísané, platia pre operácie realizácie, výmeny, konverzie a splácania CB.

Zvážte, ako sa počíta zisk, strata z predaja. vzorec:

Výnosy z predaja - náklady.

Príjem sa účtuje samostatne prostredníctvom certifikátov,ktoré sa obchodujú na trhu, a tie, ktoré sa nezúčastňujú na zozname, ale spĺňajú požiadavky stanovené centrálnou bankou. Podľa daňového poriadku je dátum prijatia uznaný:

• V hotovosti, v deň prevodu finančných prostriedkov na sprostredkovateľský účet správcu alebo držiteľa centrálnej banky.
• V naturáliách - deň prevodu príjmu. Zvyčajne pri takýchto operáciách sa niektoré certifikáty vymenia za iných.

Pri výpočte finančného výsledku sa tieto náklady berú do úvahy:

• sumy prevedené na emitenta vyplatené na základe zmluvy;
• platba za služby profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi;
• príplatok, zľava zaplatená podielovým fondom pri nákupe alebo spätnom odkúpení jednotky;
• výmenný poplatok;
• platených daní;
• platba za služby registrátorov;
• sumy% platiteľa za úvery prijaté na účely uskutočnenia transakcií s centrálnou bankou;
• ostatné náklady spojené s nákupom certifikátov.

Ak daňovník vymenil centrálnu banku, do výnosu sa vykážu iba sumy zaplatené za pôvodné certifikáty. Všetky náklady musia byť zdokumentované.

Aký je zisk, strata z predaja? Príspevky sú nasledovné:

• DT76 KT91-1 - získal sa pozitívny finančný výsledok z predaja akcií inej organizácie;
• DT91-2 KT58-1 (76) - hodnota centrálnej banky a náklady spojené s jej nadobudnutím boli odpísané.

príklady

V roku 2014 spoločnosť predala cenné papiere podľa zmlúv o predaji a kúpe:

• 01.04 - bolo predaných 10 tisíc kusov. akcie za 1,5 milióna rubľov;
• 25.04 - 50 akcií, ktoré nie sú obchodované na trhu, bolo predaných za 50 tisíc rubľov.

Celková výška nákladov na skladovanie prvej skupiny cenných papierov dosiahol 1,3 milióna rubľov, a druhý - 55 tisíc rubľov. Finančný výsledok sa vypočíta samostatne.

1,5 - 1,3 = 0,2 tisíc rubľov.

2. 50 - 55 = - 0,5 tisíc rubľov.

To znamená, že organizácia dostala stratu z predaja akcií, ktoré neboli obchodované na trhu.

rysy

Základom pre výpočet daní je zisk zimplementáciu centrálnej banky. Zároveň, ak sa transakcie s neprevoditeľnými certifikátmi vykonali v sledovanom období, zisk z nich sa zníži o stratu získanú pri iných transakciách s podobnými cennými papiermi.

V roku 2015 sa uskutočnili 2 transakcie nákupu a predajacertifikátov, ktoré sa neobchodujú na trhu. Jeden získal zisk 300 tisíc rubľov, a druhý - stratu 25 tisíc rubľov. V tejto situácii, základom pre výpočet dane bude kumulatívny finančný výsledok: 300 - 25 = 275 tisíc rubľov.

Obeh účtov

Finančný výsledok transakcií s takýmito cennými papiermisa určuje spôsobom opísaným vyššie: z výťažku z predaja sa odpočíta suma všetkých nákladov. Podľa Daňového zákonníka strata z predaja vlastných zmeniek a iných cenných papierov získaných v predchádzajúcom období môže znížiť daňový základ pre transakcie s podobnými certifikátmi v bežnom období. Z toho vyplýva, že zisk z hlavnej činnosti nemožno znížiť negatívnym finančným výsledkom transakcií s centrálnou bankou.

Účet môže byť predložený na zaplatenie vopred. Aby sa zohľadnil finančný výsledok pre takéto transakcie ako transakcie s centrálnou bankou, je potrebné, aby boli účty nakúpené ako centrálna banka. To znamená, že musí existovať dokument potvrdzujúci fakt nákupu a predaja certifikátu za peniaze.

Ak bol účet prijatý ako platobný prostriedok, potomfinančný výsledok operácií na jeho spätné vyplatenie nie je prítomný. Organizácie nemôžu samostatne vypočítať zdaniteľný základ pre takéto transakcie a pripisovať výšku zľavy stratám.

odškodnenie

Daňový poriadok Ruskej federácie zabezpečuje jednotlivcovmožnosť prevodu negatívny hospodársky výsledok v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach v centrálnej banke, ktoré sú obchodované na trhu. Straty z prevádzky znižujú základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Sumy neboli zahrnuté v tomto roku môže byť prevedená do ďalšieho roka v plnej výške alebo čiastočne. Rovnaká hodnota môže byť znížená deväťkrát.

Predaj materiálov so stratou

Zostáva v skladoch, ktoré sú morálne zastaralé,odpísať alebo implementácie. V druhom prípade, že kúpna cena bude pravdepodobne nižšia, než nákup. Výsledná strata je zahrnutá do výnosu dane z príjmu z predaja - v rámci tržieb a náklady sú účtované do nákladov na výrobu (§ 268 daňového poriadku.). V prípade, že cena transakcie bude činiť viac ako 20% na odchýlenie sa za jednu alebo druhú stranu trhovej hodnoty podobného tovaru, môže byť daň posúdená ďalší IPA a penále.

prevádzkové výdavky

Na zobrazenie finančného výsledku zvyčajných typov zamestnania je poskytnutý účet 90 "Predaj". K nej sa vytvárajú podúčty, podľa ktorých:

• 90.01 - Výnosy z predaja.
• 90.02 - Nákladová cena.
• 90.07 - Výdavky na implementáciu.
• 90.09 - "Zisk / strata z predaja".

príklad

Za mesiac podnik dostal 900 tisíc rubľov. rub. ako príjmy. Náklady na predaný tovar je 790 tisíc rubľov. Výdavky na predaj - 68 tisíc rubľov. Vypočítajte zisk, stratu z predaja. zapojenie:

• DT50 КТ90.01 - 900 000 - príjem je prijatý.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - zohľadňuje sa cena tovaru.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - náklady sú odpísané.

Finančný výsledok:

• DT90.01 КТ 90,09 - 900 000
• DT90.09 КТ90.02 - 790 000
• DT90.09 КТ90.07 - 68.000

Konečný zostatok na účte je 90,09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Na konci vykazovaného obdobia spoločnosť získala zisk.

Ak by RP boli väčšie ako CT, účet by bol uzavretý odoslaním:

ДТ99 КТ 90.09 - strata je uznaná.

Príspevky na komodity

Niekedy sa ceny produktov zmenia v polovici fakturačného obdobia. Zvážte príklad zvýšenia obchodnej marže vo forme rovnakého percenta pre všetky tovary.

vzorec:

• Hrubé príjmy = obrat * Zvýšenie / 100.
• Doplnok = obchodná marža (%) / (100 + obchodná marža (%)).

V spoločnosti LLC je zostatok na účte 41 až 01.07 predstavoval 12,5 tisíc rubľov. Obchodná marža pre 01.07 (účet 42) bola 3,1 tis. Rubľov. V júli bola kúpená produkcia vo výške 37 tisíc rubľov. bez DPH. Pre všetky tovary bol pridaný obchodný príplatok - 35%. Firma získala výnos vo výške 51 tisíc rubľov. (vrátane DPH - 7,78 tisíc rubľov). Náklady na predaj - 5 tisíc rubľov.

Výška obchodnej marže bola:

- pre nové produkty: 37 000 x 35% = 12 950 rubľov.

- pre predané výrobky: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Hrubý výnos: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubľov.

Budeme zobrazovať zisky v BU, straty z predaja. zapojenie:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - príjmy sa odzrkadľujú.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - DPH.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - suma prirážky je odpísaná.
• ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - náklady na predaj sa odpisujú.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - náklady na predaj sa berú do úvahy.
• DT90-9 KT99 - zisk vo výške 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rubľov.

Existujú aj prípady, keď sa prémia priraďuje osobitne do každej skupiny tovarov. Potom bude vzorec na výpočet hrubého príjmu:

VD = (obrat (1) x prídavky obratu + ... + (n) X prídavky) / 100

Zostatok tovaru na začiatku mesiaca je 16.800 rubľov. Výrobky boli prijaté vo výške 33,2 tisíc rubľov. Komoditná marža je 39% pre zvyšok tovaru a 26% pre nový príchod. Výnosy z predaja - 50 000 rubľov. (vrátane DPH - 7627 rubľov). Predajné náklady - 3000 rubľov.

Pripočítame obchodnú prirážku:

- pre prvú skupinu tovaru: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- pre druhú skupinu tovarov: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Hrubý príjem za mesiac bude:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubľov.

Tieto údaje zobrazujeme v BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - príjmy sa odrážajú.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - DPH je zahrnutá v cene.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - obchodný poplatok je odpísaný.
• DT90-2 КТ41 - 50000 - náklady na predaj sa odpisujú.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - náklady sa berú do úvahy.
• ДТ90-9 КТ99 - zisk z predaja: 50 000 - 7627 - (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubľov.

Pri výpočte JE potrebujete vedieť kúpnu cenutovaru. Vypočíta sa na základe výšky obchodného rozpätia. Ale výsledky výpočtov v daňovej a účtovnej jednotke sa môžu líšiť. Napríklad úroky z úveru na ECU zahrnuté do výrobných nákladov, a OU - vzťahujúce sa k non-prevádzkových nákladov.