Akruálna metóda a metóda hotovosti

Účtovníctvo podniku je základomčinnosť účtovnej služby pre podnikateľské subjekty. Preto je mimoriadne dôležité urobiť správnu voľbu v súvislosti s konkrétnou metódou rozdelenia príjmov a výdavkov, aby neskôr nedošlo k nedorozumeniu s fiškálnymi orgánmi. V nižšie uvedenom článku budeme hovoriť o tom, ako sa môžete zamyslieť v účtovných výsledkoch prevádzkových činností podniku.

Podstata a klasifikácia príjmu v podniku

Podľa súčasných právnych predpisov v roku 2004ako je príjem nedostal žiadne ziskov podnikateľského subjektu v rámci svojej podnikateľskej činnosti, a ktoré môžu byť vypočítané v peniazoch rôznymi spôsobmi (k tomu je spôsob hotovostné alebo akruálne).

Zároveň existuje kategória rozpočtových príjmovpodnikateľ, ktorý je vylúčený z položiek príjmov a nepodlieha zdaneniu. Patria sem dodatočné dane (nazývajú sa aj nepriame), čo predstavuje pridanú hodnotu pre tovary, ktoré kupujúci kryje počas akvizície.

Vo všeobecnosti sa časť príjmov určuje analýzouprimárnych a daňových účtovných dokladov, ako aj iných, potvrdzujúcich skutočnosť transakcie. Inými slovami, príjmy sú klasifikované ako zdaniteľné a tie, ktoré nepodliehajú výpočtu výberu daní.

Zisk ako predmet zdanenia

Nie je žiadnym tajomstvom, že čistý zisksa tvorí z celkových príjmov mínus počet povinných zrážok, po ktorých sa súhrnný príjem vypočíta rôznymi spôsobmi (ako napríklad metóda časového rozlíšenia a metóda hotovosti).

Prijatá suma podlieha zdaneniu a spĺňa tieto podmienky:

finančné toky by mali byť výsledkom vykonávacích činností;
príjmy sa považujú za prijaté, aj keď sa prezentujú nie v hotovosti, ale v naturáliách.

Existuje však aj taký príjem, ktorý je akceptovanýpovažované za nefunkčné a účtované ako výsledok prevádzkových činností. K tomu je potrebné niesť rôzne druhy akcií, percento z vkladov, kurzové rozdiely, prijaté pokuty, pokuty a iné.

Takéto príjmy nepodliehajú zdaneniu v prospech podnikateľského subjektu, ako je napríklad prenajatý majetok, pôžičky, ako aj príspevky do štatutárneho fondu podniku.

Podstata a klasifikácia výdavkov

Pokiaľ ide o výdavky, veľa začiatočníkovpodnikateľské subjekty, ktoré nemajú skúsenosti s podnikateľskými aktivitami, si myslia, že akékoľvek prevádzkové náklady znižujú zdaniteľné zisky. Je to však klam. Áno, výdavky sú určitou sumou vyjadrenou vo forme hodnôt a vypočítaným ľubovoľným vhodným spôsobom upraveným zákonom (napríklad jedna z nich - hotovostná metóda), ktorá môže znížiť výnosy pred zdanením. Existuje však niekoľko transakcií, ktoré nemajú právo na zohľadnenie hrubých výsledkov.

peňažnú metódu vykazovania výnosov a nákladov

Preto musia byť všetky výdavky primerane odôvodnené, potvrdené zdokumentované plnenie ich plnenia a tiež sa týkajú priamej činnosti podnikateľského subjektu.

Dokumentácia výdavkov

Pre každý typ výdavkov daňové orgány požadujú osobitný zoznam dokumentov, ktoré sa môžu mierne líšiť od nasledujúcich dokumentov:

ak ide o výdavky na služobné cesty, predbežná správa s potvrdzujúcim osvedčením, kontroly ubytovania a dopravy;
dopravné služby - nákladné listy, akceptačné listiny a prevod poskytnutých služieb;
prenájom nehnuteľností - zúčtovacie doklady potvrdzujúce platbu, zmluvy, akty akceptácie-prevodu;
mobilné komunikácie - zmluvy, objednávky na použitie, podrobné účty, zoznam oprávnených zamestnancov;
údržba služobných vozidiel - traťové listy;
nákup pitnej vody - osvedčenie od príslušných orgánov o nespôsobilosti miestnej vody z vodovodu na použitie, vyúčtovanie dokumentov.

Zmeny výdavkov

Takže náklady už boli zdokumentované,po tom, čo je potrebné ich vypočítať ľubovoľným spôsobom (napríklad je to metóda založená na časovom rozlíšení a hotovostná metóda, o ktorej budeme hovoriť trochu neskôr), najprv sa však pokúsime klasifikovať dostupné náklady. Malo by byť zrejmé, že tieto môžu byť aj vtedy, ak podnik nezískal zisk. Preto podľa vyhlášky ministerstva financií RF by nemali byť rozdelené vzhľadom na stranu príjmov (pretože sa na ne vždy nevzťahujú), ale v súlade s ich vlastnou klasifikáciou.

Existujú len dva druhy a ľahko sa pamätajú:

Náklady, ktoré sú zdaniteľné (nie sú operatívne a sú zapojené do výrobného procesu).
Nezdaniteľné náklady, inými slovami iné.

Výdavky ako predmet zdanenia

Ak chcete určiť výšku príjmu, môžetepoužijú hotovostnú metódu na určenie príjmu, ale ak nie sú v súvahe ako také, potom by sa mala venovať všetka pozornosť nákladom na finančné výsledky. Ako už bolo spomenuté vyššie, môžu byť zdanené aj nie - to všetko je v súlade s platnými právnymi predpismi.

Prvým môže byť priemyselný a predajný materiál, materiál (alebo, ako sa stále nazývajú suroviny), práca (platy zamestnancov), odpisy a iné.

Náklady, ktoré nie sú zdaniteľné,sa tiež nazývajú normatívne. Ich zoznam je upravený v čl. 270 Daňového kódexu Ruskej federácie. Medzi nimi môže existovať nedostatok, náklady na reprezentáciu, ako aj kompenzáciu za osobné výdavky zamestnancov, ktoré boli vykonané počas služobných ciest.

Hotovostná metóda: definícia a vlastnosti používania

Nakoniec sme sa dostali k metódam výpočtupríjmov a výdavkov za vykazované obdobie. Najskôr je potrebné pochopiť, že na tento postup sa vzťahujú len tie operácie, ktoré sú právne predmetom účtovníctva. Peňažná metóda vykazovania výnosov a nákladov je založená na priemere aritmetiky, ktorá sa vypočítava na celé obdobie v súhrne a má ako konštantnú hodnotu čistého zisku. Tá, ako sa uvádza vo vysvetleniach fiskálnej služby, by mala byť menej ako 1 milión rubľov za mesiac.

A to znamená, že by mal byť polrokmaximálny príjem - 6 miliónov rubľov. Spôsob distribúcie tejto sumy zostáva podľa uváženia podnikateľského subjektu. Preto bude úplne legálne, ak podnikateľ nedostane v prvých troch mesiacoch žiadny zisk av nasledujúcich rokoch dosiahne 2 milióny za každé vykazované obdobie.

Výnimky z hotovostnej metódy

Hotovostná metóda má veľa nedostatkov. Po prvé, ako ste si možno všimli, že má limit na množstvo, čo znamená, že veľké podnikateľské subjekty, s hodnotou priemerné príjmy viac ako 1 milión. Rubľov, jednoducho nemôže ju používať legálne. Existuje zoznam inštitúcií, ktoré nemajú tento spôsob účtovania prevádzkových výsledkov.

Podľa daňového poriadku je hotovostná metóda vykazovania výnosov a nákladov vylúčená pri jej používaní pre týchto obchodných zástupcov:

finančné inštitúcie zaoberajúce sa bankovníctvom;
tie podnikateľské subjekty, ktoré sa podieľajú na agregovanom hospodárení hospodárstva v súlade s uzavretou dohodou o spravovaní majetku v dôvere alebo na jednoduchom partnerstve.

Účtovné výnosy podľa metódy hotovosti

Ak podnikateľská jednotka zvolila túto metóduodráža vo finančných výsledkov svojich vlastných príjmov, musí odrážať to v existujúcich účtovných pravidiel sa naďalej sa ním riadiť. Cash metódu uznávanie výnosov a nákladov v prichádzajúce časti má rad funkcií, ktoré platné právne predpisy ustanovujú, takže dodržiavanie je záväzné pre všetky druhy hospodárskej činnosti, je povolené používať túto možnosť účtovania podľa daňového zákonníka:

dátumom vykazovania výnosov je deň, keď boli finančné prostriedky pripísané na zúčtovací účet obchodnej jednotky v banke;
Vyššie uvedená podmienka platí aj pre všetky diela a služby v prospech podnikov, ktoré sa považujú za nehmotné;
ak podnik požičiava niekomu, potom v deň splácania sa príjem úplne odrazí.

Inými slovami, hotovostná metóda môže byť založená na skutočných transakciách. V opačnom prípade sa príjmy v prospech podnikateľského subjektu nevykazujú.

Výdavky na hotovostnú metódu

Ako ste už pochopili, s takými účtovnými zásadamináklady sa budú brať do úvahy len vtedy, ak bude existovať zdokumentovaný fakt ich realizácie. V prípade nákladovej časti zostatku hotovostná metóda vykazovania výnosov a nákladov ako potvrdenie nadobúda skutočnú priamu platbu a nič viac. Tiež hovorí o ukončení vzájomných záväzkov medzi zmluvnými stranami podľa noriem uvedených v daňovom poriadku Ruskej federácie.

A to znamená, že hotovostný základ pre zaznamenávanie výdavkovnezahŕňa pripísanie nákladov, ktoré sa považujú za zálohu za služby a tovar, ale ešte neboli splnené. V tomto prípade budú toky transakcie účtované k finančnému výsledku v deň odoslania tovaru alebo poskytnutia služieb na základe zmluvy.

Príjem založený na metóde časového rozlíšenia

Ak uznáva hotovostná metóda príjmov a výdavkovPrevádzka len vtedy, ak sa skutočne uvedomili, spôsob výpočtu, naopak ukladá, aby odrážala vo finančných výsledkoch povinnosti v deň k nim dôjde, bez ohľadu na skutočné podmienky transakcie.

Podľa všeobecnej úvahy o uplatňovaní pravidla príjmovej transakcia bude zobrazená na účte v dôsledku prevádzkovej činnosti v deň podpisu zákona o poskytovaní prác a poskytovanie tovaru.

Existuje však aj osobitné pravidlo,týkajúce sa týchto zložitých opatrení, ktorých výsledok sa odráža v jednom vykazovanom období, nie je možné. V tomto prípade sa príjem odzrkadľuje jednotne na každé pevne stanovené obdobie a riadi sa účtovnou zásadou podniku.

Poplatky za metódu časového rozlíšenia

Ak metóda hotovostného účtovníctva vyžaduje skutočnépotvrdenie vzniknutých výdavkov je metodika výpočtu nákladov podniku trochu odlišná. Zásady tejto smernice zahŕňajú:

náklady sa zaznamenávajú v období, v ktorom sú zdokumentované, bez ohľadu na skutočný dátum transakcie;
ak sú v podmienkach zmluvy uvedené podmienky plnenia záväzkov, spadajú aj do finančného výsledku, inak ich daňovník môže určiť podľa vlastného uváženia;
zásady uvedené v predchádzajúcom odseku sa vzťahujú aj na tie formy zmlúv, ktoré špecifikujú len rámec platieb, ale nič sa nehovorí o preprave tovaru a poskytovaní služieb;
ak náklady nie je možné klasifikovať a priradiť akémukoľvek miestu vzniku nákladov, potom ich celková suma sa rovnomerne rozdelí v pomere k celej strane príjmov.