Zálohy na daň z príjmov. Daň z príjmov: zálohy

Platba zálohových platieb dane z príjmov -záväzok, známy mnohým veľkým podnikom. Zároveň jej implementácia predpokladá, že účtovné oddelenie organizácie vykonáva pomerne komplikované výpočty, ktoré súvisia jednak s výpočtom skutočnej hodnoty príslušných transakcií a jednak s určením frekvencie zálohových platieb do rozpočtu. Ako možno vyriešiť obe označené úlohy?

Kto by mal platiť zálohy na daň z príjmu?

Prevod štátnych daníZisk by mali byť všetky spoločnosti, ktoré sú v zásade predmetom platby primeraného poplatku. Toto sú všetky ruské právnické osoby (LLC, JSC), zahraničné organizácie (vo forme zastupiteľských úradov pôsobiacich v Ruskej federácii na základe podmienok medzinárodnej dohody alebo s vládnymi orgánmi v Ruskej federácii), ktoré nepoužívajú žiadne alternatívne daňové schémy - napríklad USN, ENT alebo USAT, rovnako ako neplatí daň z hazardných hier. Okrem toho sú obyvatelia strediska Skolkovo oslobodení od plnenia takejto povinnosti ako platenie daní z príjmov.

Dátumy daní a preddavkov

Príslušný poplatok musí byť zaplatenýrok pred konečným termínom na podanie vyhlásenia s FTS. Preddavky na danú daň je možné vyplácať štvrťročne alebo mesačne. V prvom prípade musia byť prevedené do rozpočtu pred podaním vyhlásení, v druhom - pred 28. dňom mesiaca, ktorý nasleduje za minulosťou. Údaje o výške sumy, ktorá sa má vyplatiť štátu, sa odzrkadľujú vo vyhlásení, ktoré musí byť predložené FTS po období vykazovania.

Výpočet záloh dane z príjmu: čo hľadať

Spôsob vyplatenia a zaplatenia záloh na daň z príjmov je uvedený v ustanoveniach čl. 285, 286, 287 daňového poriadku Ruskej federácie.

Takže v súlade s ustanoveniami kódexu,Ruské podniky musia zaplatiť zodpovedajúci poplatok do rozpočtu za daný rok, ako aj vopred. Tieto môžu byť prevedené do stavu v 3 možnostiach.

Po prvé, zálohy na daň z príjmov sa vyplácajú na základe výsledkov 1 štvrťroka, polroka a 9 mesiacov, ak priemerné štvrťročné príjmy spoločnosti nepresiahnu 10 miliónov rubľov.

Po druhé, zodpovedajúce platby sa mesačne prenášajú na tie firmy, ktoré so štátom oznámili FTS tejto metódy vysporiadania.

Po tretie, ak firma má mesačný príjemv priemere presahuje 10 miliónov rubľov alebo neoznámila FTS túžbu vyplatiť zálohy na daň z príjmov podľa druhého systému, potom sa príslušné platby do rozpočtu musia uskutočniť po 1. štvrťroku, polroku, 9 mesiacoch a výsledkoch každého mesiaca.

Zvážte praktické nuance výpočtu zálohy na príslušné inkaso.

Ako vypočítať priemerné príjmy?

Ak sa firma predstiera, že sa zobrazí na zoznamepreddavkov na daň z príjmu v rámci prvej schémy, potom jej príjmy, ako sme uviedli vyššie, by v štvrťroku nemali presiahnuť 10 miliónov rubľov. Ale ako by mali účtovníci spoločnosti určiť relevantný ukazovateľ a mali by byť istí, že budú správne, ak budú prijaté prijateľné čísla?

Odborníci odporúčajú zohľadniť v štruktúrevýnosy sú len tie príjmy, ktoré vznikli predajom priemyselného tovaru, poskytnutými službami, ako aj majetkovými právami. Štruktúra obratu by nemala zahŕňať najmä nevýkonné výnosy, ako aj tie, ktoré sú uvedené v ustanoveniach čl. 251 Daňového kódexu. V tomto prípade sa príjmy musia vypočítať bez DPH a spotrebných daní.

Okrem toho dátum určenia výnosu závisí od toho, akú metódu stanovenia príjmov prijatú v organizácii - hotovosť alebo časové rozlíšenie. Zvážte špecifiká príslušných prístupov podrobnejšie.

Metódy určovania príjmov: hotovosť a časové rozlíšenie

Aká je hotovostná metóda? Predpokladá, že spoločnosť zaznamená výnosy len po tom, ako dodá tovar alebo poskytne služby v súlade s predplatením. Alebo po zaplatení dodaného tovaru a poskytnutých služieb.

Na druhej strane to znamená akruálna metódauznanie príjmu podnikom bez ohľadu na to, či sa prakticky všetky fázy právnych vzťahov uskutočnili za účasti strán. To znamená, že výnos môže spoločnosť stanoviť hneď po prijatí preddavku. Buď ihneď po tom, ako dodá tovar alebo poskytne službu a začne očakávať platbu v súlade so zmluvou.

Výpočet priemerných výnosov: vzorec

Pokiaľ ide o definíciu priemeruhodnoty obratu - údaje za 4 predchádzajúce štvrťroky sú zachytené, sumarizované a potom rozdelené na 4. Ak je výsledok nižší ako 10 miliónov rubľov, zálohová platba dane z príjmov sa môže uskutočniť v súlade s prvou schémou. Po vykazovanom štvrťroku sa však musí vykonať opäť výpočet priemernej výšky príjmov.

Ako vypočítať štvrťročné platby?

Ďalšou úlohou účtovníka je vypočítať skutočnéplatby dane z príjmov sa majú preniesť do rozpočtu. Výška príslušnej transakcie sa určuje na základe číselných údajov odrážajúcich skutočný zisk spoločnosti, ktorý sa vypočítava na základe časového rozlíšenia, pričom sa však berú do úvahy tie platby, ktoré už boli predtým prevedené na štát.

Ak potrebujete zaplatiť daň za štvrtinuZisk, zálohové platby za príslušné obdobie sú stanovené na základe hodnoty základu dane pri schválenej miere zberu, avšak konečný príspevkový údaj sa určuje na základe rozdielu medzi vykazovanou platbou a tým, čo bolo zaplatené v rozpočte v predchádzajúcom období.

Bude tiež užitočné zvážiť, aká je aktuálna miera zberu.

Sadzba dane z príjmu

Základná sadzba určená štátom zadaná daň - 20% príjmov. Zároveň sa zodpovedajúce percento dane z príjmov rozdelí na 2 časti - 2% sa prevedie do federálneho rozpočtu, 18% - na regionálny. Subjekty Ruskej federácie majú tiež právo znížiť zodpovedajúci ukazovateľ. Ale až do určitého limitu - regionálne percento dane z príjmu musí byť rovnaké alebo vyššie ako 13,5%.

Ako vypočítať mesačné platby?

Zvážte ďalšie spôsoby, ako spoločnostiby mali vypočítať mesačné platby. Aké sú hlavné nuansy tohto postupu? Ak firma vypláca mesačnú daň z príjmov do rozpočtu, zálohy sa vypočítavajú podľa nasledujúcej schémy.

Stanovenie výšky príslušného poplatku závisí od konkrétneho príslušného štvrťroku.

Ak sa akumulácia dane z príjmov uskutoční v 1. štvrťroku, mali by sa brať do úvahy dva ukazovatele:

- výška mesačnej platby z dane z príjmov, ktorá je predmetom prevodu do rozpočtu v 1 štvrťroku;

- poplatku, ktorý bol vyplatený štátu v štvrtom štvrťroku minulého roka.

Daňová legislatíva Ruskej federácie vyžaduje, aby účtovník definoval 1 ukazovateľ ako rovný druhému.

Ak sa daň z príjmu nahromadí v 2. štvrťroku, zohľadnia sa aj 2 ukazovatele:

- mesačná platba za 2. štvrťrok bežného roka;

- štvrťročná platba, stanovená výsledkami 1 štvrťroka bežného roka.

Účtovník určuje hodnotu 1 indikátora ako zodpovedajúceho 1/3 veľkosti druhého.

Ak sa daň z príjmov účtuje v treťom štvrťroku, potom sa zohľadňuje tretí ukazovateľ:

- mesačná platba uskutočnená v 3. štvrťroku;

- štvrťročná platba, ktorá je určená výsledkami 1 štvrťroka;

- štvrťročná platba, ktorá je určená výsledkami polroka.

Účtovník vypočíta hodnotu prvého indikátora na základe rozdielu medzi tretím a druhým, ktorý je rozdelený na 3.

Ak sa daň z príjmov počíta v štvrtom štvrťroku, znova sa zohľadnia 3 ukazovatele:

- mesačná platba prevedená na štát v 4. štvrťroku;

- štvrťročná platba za polrok;

- štvrťročná platba na obdobie 9 mesiacov.

Hodnota prvého indikátora sa určuje podľa podobnej schémy, ako sa uvažuje nad nami: najprv účtovník odpočíta druhý indikátor od tretieho indikátora a potom výsledný výsledok rozdelí o 3.

Príklad výpočtu štvrťročnej platby

Teraz zvážte, ako sa dá vypočítaťdane z príjmov. Príklad výpočtu štvrťročnej platby za zodpovedajúci poplatok bude veľmi jednoduchý. Daňový preddavok za 1. štvrťrok sa určuje tým, že sa výťažok - nech sa rovná 100 tisíc rubľov a sadzba určená na výber - nech je štandardná a rovná sa 20%. Platba tak bude 60 tisíc rubľov.

Na druhej strane, daň z preddavku na 2. štvrťrokbude definovaný ako rozdiel medzi súčasnou výškou poplatku a čiastkou zaplatenou v predchádzajúcom období. Napríklad, ak pre 2. štvrťrok firma musí prispieť 100 tisíc rubľov k štátu, potom v skutočnosti by to malo platiť 40 tisíc rubľov.

Príklad výpočtu mesačnej platby

Na druhej strane, výpočet mesačného preddavkudaň môže zahŕňať použitie zložitejšieho vzorca. Napríklad, ak potrebujeme vypočítať platbu v prvom kvartáli, potom, ako sme uviedli vyššie, musí sa rovnať tomu, čo bolo určené pre štvrtý štvrťrok predchádzajúceho daňového roka. Na druhom mieste je druhý ukazovateľ definovaný ako rozdiel medzi štvrťročné splátky na 9 mesiacov a na semester rozdelené na 3. Ak je hodnota prvého ukazovateľa 100 tisíc rubľov a druhá napríklad 70 tisíc, mesačná platba v prvom štvrťroku je identická , ktorá je vypočítaná pre 4. štvrťrok predchádzajúceho daňového roka, bude 10 tisíc rubľov.

Výpočet zálohy na daň z príjmu: nuansy

Zvážte niektoré nuansy, ktoré charakterizujú takýto postup, ako je zaplatenie dane z príjmov z preddavku.

Po prvé, odborníci odporúčajú otočeniepozornosť na skutočnosť, že ak účtovník zistil v súčasnom štvrťroku menšie sumy zisku ako v predchádzajúcom štvrťroku, alebo ak sa zistí strata, je nevyhnutné, aby štát previedol danú daň. Zodpovedajúce platby však budú mať štatút preplatku a môžu sa započítať s cieľom splatiť budúce záväzky a v niektorých prípadoch sa vrátiť z rozpočtu.

Ďalšia nuansa je charakteristická pre odraz údajovmesačné platby vo vyhlásení. Podľa odborníkov nie je potrebné zaznamenávať príslušné transakcie za 1. štvrťrok bežného roka. Faktom je, že takéto platby sú totožné s platbami vykonanými v rozpočte v štvrtom štvrťroku predchádzajúceho daňového roka a zapadajú do deklarácie na 9 mesiacov.

Vyššie uvedené sme zistili, že určenie hodnotyPríjmy, ktoré sa berú do úvahy pri výbere schémy na zaplatenie príslušného poplatku do rozpočtu, do značnej miery závisia od spôsobu stanovenia príjmu, ktorý organizácia používa - hotovosť alebo časové rozlíšenie. Nenanancovaním v tomto prípade je, že pri hotovostnej metóde je potrebné zahrnúť prijaté zálohy do štruktúry príjmov. Daň z príjmov sa preto vypočítava na základe preddavku na tovar a služby. Ktorá nemôže byť poskytnutá ani v čase prijatia príslušných čiastok od zmluvnej strany. Na druhej strane, keď metóda časového rozlíšenia v štruktúre príjmov nemusí brať do úvahy prijaté zálohy. Daň z príjmov sa v tomto prípade určí až po tom, ako firma uskutoční všetky fázy právnych vzťahov s zmluvnou stranou v súvislosti s dodaním tovaru alebo poskytovaním služieb.